Как небольшому агентству платить меньше налогов

Только законные способы сэкономить

Мнение
30.10.23
Автор: Артемий Исанин
Автор: Артемий Исанин
#Налоги

Рассказываем о способах, которые позволят молодому агентству, снизить налоговое бремя без помощи бухгалтера. Разобраться в теме нам помог Эдуард Макаров, руководитель аудиторской компании «Экспресс-Аудит», которая оказывает бухгалтерские услуги с 1994 года.

Эдуард Макаров,
руководитель аудиторской компании «Экспресс-Аудит»

Выбираем систему налогообложения

Небольшие рекламные агентства с численностью сотрудников до 15 человек могут применять упрощенную систему налогообложения, далее УСН. 

В УСН есть два вида объектов налогообложения:

  • «Доходы» — со всех поступлений денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия нужно заплатить 6% налогов.
  • «Доходы минус расходы» — с разницы между доходами и расходами вы платите 15% или 20% налогов в зависимости от размера доходов и численности сотрудников.

Если ваших расходов будет от 70% и выше по отношению к доходам, вам выгоднее применять «доходы минус расходы». В этом случае даже при ставке 15% вы заплатите меньше, чем при 6%, но со всего полученного дохода. И наоборот, если ваш характер деятельности не предполагает таких расходов, то лучше применять ставку 6%. Объект «доходы» проще и с точки зрения налогового контроля. В этом случае, как правило, ФНС не проверяет расходы.

Допустим, ваши доходы составили 100 000 руб., доля расходов — 70%, а налоговая ставка в регионе — 6%.

Рассчитываем налоги для двух вариантов УСН:

  1. «Доходы». 100 000 / 100 × 6 = 6000 руб.
  2. «Доходы минус расходы». (100 000 − 70 000) / 100 × 15 = 4500 руб.

Прежде чем регистрировать агентство, надо заранее посчитать, какой вариант УСН вам подойдет больше. Вы можете начать применять этот налоговый режим с момента регистрации, либо со следующего года. Если вы уже стали ИП, но не написали заявление о переходе на УСН, то это надо сделать до конца года, чтобы со следующего вы могли уже пользоваться этой системой. Или совершите это в момент регистрации — для этого дается месяц после подачи заявления. Это важно потому, что очень часто мои клиенты забывали это сделать по каким-то причинам, и тогда возникала проблема: юрлицо или ИП создано, а воспользоваться правом на УСН нельзя.

Эдуард Макаров,
руководитель аудиторской компании «Экспресс-Аудит»

Ищем регион с минимальной налоговой ставкой 

При регистрации рекомендуем агентству обратить внимание на региональные льготы: в отдельных субъектах РФ налоговая ставка для малого предпринимательства ниже. Так, например, в Ростовской области для объекта УСН «доходы минус расходы» установили льготу: 10% вместо 15%.

У ИП домашним регионом считают место его прописки по паспорту, а юридическая организация регистрируется по месту своей деятельности. Узнать о льготах в вашем регионе можно на сайте ФНС в разделе «Выбор подходящего режима налогообложения».

В своей практике сталкивался с такими случаями, когда организация официально зарегистрирована в субъекте РФ, где применяется льготная ставка по УСН, а фактически осуществляется деятельность в регионе, в котором существует повышенная ставка. Это не запрещено налоговым законодательством. Для ИП такой подход тоже возможен: для этого нужно поменять место прописки.

Эдуард Макаров,
руководитель аудиторской компании «Экспресс-Аудит»

Привлекаем к работе самозанятых

Агентства часто используют фрилансеров со статусом самозанятый. Это могут быть дизайнеры, копирайтеры, бухгалтеры и другие специалисты. Для компании экономия состоит в том, что самозанятый, кроме налога 6% с юрлицами и 4% при работе с физлицами, больше ничего не платит. За счет этого сокращается поступление в государственный бюджет. В то время как с любого заключенного трудового договора между сотрудниками и ИП последний обязан уплачивать взносы в бюджет: 

30% основная ставка + 13% НДФЛ = 43%.

Недобросовестные налогоплательщики могут использовать следующую схему: заставляют своих сотрудников увольняться, становиться самозанятыми и заключают с ними гражданские договоры на оказание услуг. Чтобы пресечь такие уловки, парламент принял ФЗ № 422, который запрещает в течение двух лет подписывать договоры с самозанятыми, которые в прошлом работали в компании. Единственное исключение состоит в том, что бывший сотрудник оказывает услуги не только вашему, но и другим агентствам, а характер работы отличается от того, что он делал, когда находился в штате.

Чтобы вами не интересовались налоговые органы, нужно делать акцент на том, что самозанятые оказывают такие же услуги не только вашему агентству, но и другим юридическим лицам или ИП. В этом случае нельзя будет сделать вывод, что бывший работник делает то же, что и делал, когда был вашим сотрудником. А если он оказывает услуги неопределенному кругу лиц, т. е. другим юрлицам и ИП, то вопрос будет автоматически снят.

Эдуард Макаров,
руководитель аудиторской компании «Экспресс-Аудит»

Получаем профессиональный налоговый вычет

Агентство может получить профессиональный налоговый вычет только в том случае, если ИП не перешел на УСН, а остался на общей системе налогообложения. В этом случае ИП платит в качестве налога НДФЛ. А профессиональным налоговым вычетом будут считаться расходы.

При этом расходы должны отвечать трем критериям:

  1. Их возможно подтвердить документами. 
  2. Можно объяснить профессиональной деятельностью.
  3. Легко связать с получением дохода.

Предположим, ИП Иванов управляет агентством, которое оказывает услуги полиграфической рекламы. Тогда в его статьи постоянных расходов будут входить такие пункты: оплата подрядчикам из студий полиграфии, бензин, офисные материалы, заработная плата сотрудникам, услуги самозанятых, арендные платежи. Это расходы, которые связаны с получением дохода. А подтверждающими документами будут считаться чеки, квитанции об оплате, накладные, договоры с подрядчиками и самозанятыми, зарплатные ведомости и т. п.

Если агентство воспользуется профессиональным налоговым вычетом, то при НДС 13%, его налог можно вычислить по формуле:

Заключаем агентский договор вместо договора подряда 

Клиенты, которые приходят в рекламное агентство, обращают внимание не на процесс, а на результат, поэтому им не так важно, кто будет писать тексты или настраивать контекстную рекламу. Вы можете заключить договор подряда на комплекс услуг, а в реальности выполнять только часть из них, в то время как остальное делают ваши партнеры — другие подрядчики. Тогда доход определяют как полную стоимость, которую готов заплатить заказчик. 

В этом случае налогооблагаемая база довольно большая. Доход может составлять несколько миллионов. Но если рассмотреть сумму детально, то можно увидеть, что большая часть денег уходит другим подрядчикам или же на расходные материалы. И только сравнительно небольшая часть отойдет вашему агентству как вознаграждение. Так часто случается с крупными PR-кампаниями, над которыми неделями или месяцами работали десятки людей. А если таких проектов много, то через некоторое время агентство может вылететь за пределы действующего лимита УСН.

Допустим, у вас 20 рекламодателей, а общая сумма по ним составляет приблизительно 10 миллионов рублей на каждый договор. Таким образом, уже через полгода вы подойдете к лимиту. И что делать в этом случае? Переходить на основной налоговый режим? А там уже другие налоги, которые больше привычных в 2–2,5 раза. Для того чтобы избежать такого перекоса, заключают агентский договор. И тогда базой для исчисления налогов становится не весь объем, а только сумма вознаграждения. Это существенно снижает налоговое бремя. Это похоже на турагентскую деятельность, где вы — посредник между заказчиком и исполнителем.

Агентский договор — это договор об оказании услуг между агентом или исполнителем и принципалом или заказчиком. В этом случае все действия агента считаются поручением принципала. Исполнитель заключает сделки в интересах заказчика, за что получает отдельное вознаграждение, которое прописано в договоре. 

Меры налоговой предосторожности

В статье мы рассмотрели основные варианты уменьшения налогов для молодого агентства. Но нужно не просто платить меньше, а делать это по закону, чтобы не подпадать под санкции налоговых органов. Последнее не случится, если вы примете во внимание следующие ключевые нюансы налогообложения для молодых агентств.

Проверяйте «Расходы». Если вы выбираете УСН «доходы минус расходы», ФНС будет пристально следить именно за расходами, поэтому агентство должно контролировать этот показатель, т. е. внимательно выбирать контрагентов, с которыми заключает договоры. Налогоплательщик несет перед государством ответственность за порядочность тех, с кем он работает.

Если вы хотите, чтобы у вас из расходов ничего не вытащили, работайте только с честными контрагентами. Если будет выявлено, что ваши поставщики недобросовестны, вы за них заплатите из своего дохода.

Эдуард Макаров,
руководитель аудиторской компании «Экспресс-Аудит»

Если организация, с которой вы заключаете договор, ведет бизнес с нарушением закона, налоговые органы могут поставить под сомнение легитимность сделки. В последнем случае те вычеты, которые вы получили благодаря недобросовестному контрагенту, признают незаконными и налоговая обяжет вас заплатить дополнительную сумму налога.

Для того чтобы обезопасить себя, проверяйте поставщиков, прежде чем заключать с ними договор. ФНС объясняет, как это сделать в письме «„Должная осмотрительность“ при выборе контрагента. Возможные инструменты проверки благонадежности потенциального поставщика». В письме есть ссылки на официальные ресурсы налоговой службы, с помощью которых вы сможете проверить юридическое лицо или ИП. Посмотрите информацию об учредителях, руководителях, проверьте есть ли у организации задолженности по налогам, зарегистрирована ли она в местах массовых адресов и т. д. Если контрагент вызывает подозрения, подумайте, стоит ли работать с ним.

Не занижайте заработную плату. Налоговые органы контролируют оплату труда сотрудников: следят за тем, чтобы заработная плата была не ниже среднестатистического уровня по региону. Если показатели занижены, это признак того, что в компании платят часть суммы в конверте. Тогда налогоплательщику могут прислать предупреждающее письмо, в котором укажут на это и попросят самостоятельно пересмотреть заработную плату и начислить соответствующие страховые взносы. 

Главное 

Подведем итоги и еще раз перечислим законные методы, которые позволят молодому агентству платить меньше налогов:

  • Выбираем УСН «доходы» и платим 6%, если агентство зарабатывает без серьезных затрат.
  • Применяем УСН «доходы минус расходы», если расходов больше 70%.
  • Обращаем внимание на льготы по УСН малому предпринимательству, которые различаются по регионам РФ.
  • Регистрируем агентство в субъектах РФ с пониженной налоговой ставкой, а работаем там, где удобно.
  • Привлекаем к работе самозанятых, но только не из бывших сотрудников.
  • Оформляем профессиональный налоговый вычет, если у компании общая налоговая система.
  • Заключаем агентские договоры, если много клиентов с большими PR- или рекламными кампаниями.

А также обращаем ваше внимание на нюансы в налогообложении, которые могут привлечь лишнее внимание налоговых органов.

  • При УСН «доходы минус расходы» внимательно следите за статьей «Расходы», т. е. всегда проверяйте поставщиков на надежность, потому что если контрагент окажется недобросовестным, ФНС заберет эти расходы из ваших доходов. 
  • Следите, чтобы оплата труда сотрудников не была ниже среднего уровня по региону.
Что вы узнаете:
Комментарии